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英国对公益组织的税收管理方式取决于该组织是否以慈善为目的。[4]慈善组织能获得减免的税种包括所得税、遗产税、增值税、资产收益税等。在公司捐赠方面,根据英国《公司法》规定,只要公司在账目中申明提供慈善捐赠,捐赠部分就会免去公司所得税(约占30%)。[5]在个人捐赠方面,英国对个人捐赠的所得税抵扣比例并没有统一的规定,一般在30%~50%之间。另外,英国实施工资单扣除计划,员工可以授权雇主从其所得税扣除之前的毛收入中扣除一定金额,支付给其指定的慈善机构,并给予此种工资单捐赠税额减免。
日本税法中对公益法人有明确的规定,符合规定的公益法人自非营利活动所得免税,自营利活动所得按较低的公司税率征税。在慈善捐赠税收优惠上,日本的公司享有较多的税收优惠,主要包括:(1)公司对政府的捐赠以及对公益团体和其他承担公益活动的团体的“指定捐赠”,可以在税前全额扣除。“指定捐赠”是由大藏大臣指定的公益性很强的组织的捐赠。[6](2)对特定慈善组织的捐赠实行限额扣除,这类慈善组织必须是依法设立的公益法人,如红十字会、社会福利法人、国际交流协会等。相对于公司捐赠的税收优惠,日本对个人捐赠较为严格。个人捐赠只有超过1万日元才享有税前扣除优惠,且不超过应纳税所得额的30%,可享受的扣除范围只限于“指定捐赠”。[7]日本税法的这种制度安排形成了以公司捐赠为主的格局。